|  |
<ПИСЬМО> ИМНС РФ по г. Мыски (Кемеровская обл.) от 13.04.2004 № 13
"ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ"
Официальная публикация в СМИ:
"Вариант", № 43, 13.04.2004
ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ГОРОДУ МЫСКИ
ПИСЬМО
от 13 апреля 2004 г. № 13
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ
Вопрос: Какие изменения в порядке предоставления имущественных вычетов произошли в этом году?
Ответ:
По правоотношениям, возникшим с 1 января 2003 года, имущественный вычет по приобретению (строительству) квартиры или жилого дома увеличился с 600 тысяч рублей до одного миллиона. Этот вычет предоставляется налогоплательщикам на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры. Помимо этих сумм, к вычету принимаются без ограничений выплаты по процентам по ипотечному кредиту, взятому в Российском банке, на приобретение (строительство) жилья.
Вопрос: Что является основанием для получения имущественного вычета?
Ответ:
Основанием для получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в части произведенных расходов по приобретению жилого дома или квартиры является наличие договора на приобретение (строительство) жилого дома или квартиры, документа, подтверждающего его право собственности на этот объект, справку о доходах физического лица, платежный документ, подтверждающий факт уплаты налогоплательщиком денежных средств продавцу. Им может быть либо банковская выписка, если расчеты произведены через банк, либо расписка в произвольной форме. Она является документом, подтверждающим, что расчеты между участниками сделки произведены. Расчетный документ обязательно должен содержать дату, сумму расчета и объект.
Вопрос: Какие требования предъявляются к оформлению расписки, подтверждающей факт получения денежных средств продавцом квартиры, для предоставления имущественного налогового вычета?
Ответ:
Статьей 160 ГК РФ определен порядок оформления письменной формы сделки. Расписка продавца, представленная для получения указанной льготы, не требует нотариального оформления, т.е. достаточно записи о переданной сумме, подписи продавца, даты и указания паспортных данных продавца.
Вопрос: Каковы особенности предоставления "имущественного вычета"?
Ответ:
Этот вычет предоставляется налогоплательщику один раз в жизни при покупке любого жилого помещения по его выбору, но после оформления жилья в собственность. На дачи и садовые дома он не распространяется. Кроме того, он предоставляется на целый объект недвижимости. Поэтому если муж и жена приобретают квартиру в собственность в равных долях, налоговые службы предоставят каждому из них вычет в половинном размере. Но для этого каждый из них должен представить документы, подтверждающие факт оплаты им самим своей доли в квартире. Если по документам за всю квартиру заплатил один из них, то половину вычета получит только он, а его супруг - нет.
Вопрос: Гражданин в мае 2003 года купил квартиру, а в ноябре 2003 года продал ее. Будет ли ему предоставлен имущественный налоговый вычет?
Ответ:
Поскольку после продажи квартиры право собственности на эту квартиру гражданином утрачено, он не сможет представить подлинник свидетельства о государственной регистрации прав на квартиру в момент заявления льготы (подачи декларации), в связи с чем имущественный вычет по данной квартире ему представлен не будет.
Вопрос: Сколько денег можно получить назад при покупке недвижимости?
Ответ:
При покупке жилого дома или квартиры налоговый вычет составит 13% - это размер подоходного налога от суммы покупки (если квартира стоит меньше 1 миллиона рублей), но не более 130 тысяч рублей. Например, двухкомнатная квартира стоит 200000 рублей. Размер вычета составит 200000 х 13% = 26000. Допустим, годовой доход покупателя равен 250000 рублей, следовательно, подоходного налога он уплатил 32500 рублей (250000 х 13%). Такой гражданин может получить вычет разово, поскольку сумма его подоходного налога больше суммы вычета.
Вопрос: А если человек не полностью воспользовался вычетом?
Ответ:
Остаток налогового вычета при покупке недвижимости может переноситься на последующие годы. Если человек купил квартиру за 200000 рублей, но за год уплатил, к примеру, 8 тысяч рублей налога на доходы физических лиц, то остальные 18 тыс. руб. (26000 - 8000) ему будут возвращены в последующие годы в сумме уплаченного налога на доходы.
Вопрос: Гражданин приобрел недвижимость на этапе строительства, а потом ждал сдачи дома год и более. Может ли он претендовать на вычет сразу после покупки жилья?
Ответ:
Претендовать на налоговый вычет можно только после получения права собственности на объект. Если вы инвестировали средства в строительство в 2001 году, дом построен в 2003-м и квартира оформлена в собственность, значит, вы можете подать декларацию в 2004 году.
Вопрос: А можно получить налоговый вычет при покупке, например, гаража?
Ответ:
Нет. Налоговый кодекс четко указывает, что вычет можно получить только при приобретении жилого дома или квартиры.
Вопрос: Квартира приобретена двумя собственниками. Имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1000000 руб., предоставляется каждому собственнику или на объект?
Ответ:
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности либо с письменным заявлением, т.е. сумма имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. распределяется между собственниками.
Вопрос: В 2002 году был оформлен договор купли квартиры. При этом покупателем по договору был один человек, а вся квартира переходила в долевую собственность (4 человека по 1/4). Кто имеет право на имущественный налоговый вычет - все четверо или только непосредственный покупатель, указанный в договоре?
Ответ:
При приобретении квартиры в общую долевую собственность распределение долей собственности в квартире определяется в соответствии с долями, установленными в свидетельстве о праве собственности, и имущественный налоговый вычет в части произведенных каждым собственником расходов соразмерно их доле собственности предоставляется каждому из собственников только в пределах установленной в свидетельстве доли. В данном случае расходы были произведены только одним из собственников, следовательно, только он имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах его доли.
Вопрос: Необходимо ли для получения имущественного налогового вычета в связи со строительством жилого дома представлять в налоговую инспекцию смету на строительство (строительство ведется собственными силами)?
Ответ:
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность их уплаты. Об этом гласит подпункт 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Таким образом, если у налоговой инспекции возникнут сомнения в реальности затрат на материалы, использованные для строительства жилого дома, они вправе требовать у налогоплательщика смету на строительство.
Вопрос: Как производится предоставление имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома с надворными постройками и земельным участком?
Ответ:
Еще раз хотелось бы обратить внимание, что имущественный налоговый вычет предоставляется по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, но не земельного участка или надворных построек.
Как правило, в договоре купли-продажи стоимость жилого дома, надворных построек и земельного участка указана одной суммой. В связи с этим следует оформить дополнение к договору купли-продажи с выделением стоимости самого жилого дома. Указанное дополнение подлежит оформлению в том же порядке, что и основной договор.
Если в договоре купли-продажи жилого дома с надворными постройками и земельным участком им выделены отдельно стоимость дома и стоимость надворных построек и земельного участка, имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого дома не может быть предоставлен гражданину.
Инспекция
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
по городу Мыски
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
