|  |
<ПИСЬМО> ИМНС РФ по г. Осинники (Кемеровская обл.) от 16.09.2004 № 16
<УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НДС>
Официальная публикация в СМИ:
"Время и жизнь", № 106, 16.09.2004
ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ГОРОДУ ОСИННИКИ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2004 г. № 16
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, отдельным покупателям были выставлены счета-фактуры с выделением сумм НДС. Обязан ли налогоплательщик уплатить в бюджет выделенные суммы налога и, соответственно, имеет ли он право принять к вычету суммы налога, уплаченные поставщикам этих товаров (работ, услуг)?
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не признаются налогоплательщиками НДС и, соответственно, осуществляемые ими операции данным налогом не облагаются.
На основании п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур возникает только при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом обложения НДС. Поэтому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, покупателям этих товаров (работ, услуг) счета-фактуры не выставляют.
Если же налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, выставлены покупателю счета-фактуры с выделением сумм НДС, то в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), подлежит перечислению в бюджет.
На основании п. 1 ст. 171 НК РФ вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), предоставляется только тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые признаются налогоплательщиками данного налога.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), вычету не подлежат.
Налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, оплата за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) получена после перехода на упрощенную систему налогообложения. Следует ли с полученной суммы уплатить в бюджет НДС, если до перехода на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик определял налоговую базу для целей налогообложения данным налогом по мере поступления денежных средств?
При переходе на упрощенную систему налогообложения суммы НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в период определения налоговой базы для целей налогообложения данным налогом по мере оплаты товаров (работ, услуг), подлежат перечислению в бюджет в ранее действовавшем порядке, т.е. по мере поступления оплаты за эти товары (работы, услуги).
Таким образом, если реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена до перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, а оплата этих товаров (работ, услуг) - после такого перехода, суммы НДС по реализованным товарам (работам, услугам) подлежат уплате в бюджет по мере поступления оплаты и отражению в декларации по данному налогу.
Руководитель
Инспекции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
по городу Осинники
С.КРЫЖКО
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
