|  |
<ПИСЬМО> ИМНС РФ по г. Мыски (Кемеровская обл.) от 23.10.2004 № 18
"НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА УСЛУГИ ПО ЛЕЧЕНИЮ"
Официальная публикация в СМИ:
"Вариант", № 124-125, 23.10.2004
ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ГОРОДУ МЫСКИ
ПИСЬМО
от 23 октября 2004 г. № 18
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА УСЛУГИ ПО ЛЕЧЕНИЮ
Официально льгота называется "социальный налоговый вычет" и гарантируется статьей 219 Налогового кодекса РФ. Действует она так: из доходов, с которых взимается налог (заработная плата, вознаграждения и т.д.), вычитается сумма, потраченная налогоплательщиком на поправку собственного здоровья или здоровья родственников. О том, что представляет собой данный вычет, кому он положен и какие документы необходимо принести в инспекцию, мы и расскажем ниже.
В каком случае гражданин может воспользоваться правом на получение социального налогового вычета при осуществлении расходов на лечение (покупку медикаментов)? Кому полагается социальный налоговый вычет на лечение?
Воспользоваться вычетом гражданин может, если он оплатил лечение или медикаменты для себя или своих родственников: это жена или муж, родители и несовершеннолетние дети. Кроме того, вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая лицензия. При этом форма собственности, а также ведомственная принадлежность значения не имеют. А вот если вас лечил частный врач, даже получивший лицензию, то вычет вам не положен. Дело в том, что по своему статусу врач не может быть приравнен к медицинским учреждениям. Следовательно, и о вычетах говорить не приходится.
Вычет предоставляется только в том случае, если оказаны определенные медицинские услуги, проведено лечение или приобретены определенные медицинские препараты. Перечень медицинских услуг и препаратов утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Каков максимальный размер вычета на лечение?
Максимальный размер социального налогового вычета составляет 38000 руб., если вы лечились в 2003 году (в 2001 - 2002 годах размер вычета составлял 25000 руб.). Исключение сделано лишь для, так называемых, дорогостоящих медицинских услуг, Перечень которых приведен в вышеназванном Постановлении Правительства РФ. К ним, скажем, относят операции по трансплантации органов. Расходы на дорогостоящее лечение вычитаются из дохода, облагаемого налогом, в полном объеме, независимо от размера этих трат. Однако имейте в виду: возвращается только фактически уплаченный налог. Поэтому, как максимум, вы сможете получить налог с суммы, которая не превышает ваш доход за соответствующий год. То есть, например, если за год вы заработали 120 тыс. руб., а на дорогостоящую операцию потратили 200 тыс., то вам вернут 13 процентов (ставка налога на доходы) от 120, а не от 200 тыс. рублей.
С каких видов доходов можно получить вычет на лечение?
Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной нулю. В этом случае вы можете вернуть из бюджета сумму налога, которую перечислили туда в течение года. Ну а максимальная сумма, которую можно вернуть, - 4940 руб. (38000 руб. х 13%). Но данное ограничение не распространяется на дорогостоящее лечение.
Что необходимо предпринять, чтобы получить социальный налоговый вычет на лечение?
По окончании года надо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию (формы 3-НДФЛ). Также следует написать заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет и вернуть деньги из бюджета. К заявлению необходимо приложить:
- копию договора на оказание медицинских услуг с больницей или клиникой. В договоре должны быть указаны реквизиты, подтверждающие статус медицинского учреждения, то есть номер лицензии на осуществление медицинской деятельности;
- справку об оплате медицинских услуг. Справку должны выдать в той клинике, куда вы обращались за помощью. Потребовать такую справку можно в течение трех лет после окончания года, в котором вы лечились;
- рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме № 107/у), если речь идет о вычете на покупку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он подтверждает, что человеку прописали лекарство, на стоимость которого можно получить вычет. Обратиться за таким рецептом надо к лечащему врачу. Рецепт вам дадут, если с момента лечения еще не прошло три года;
- документы, подтверждающие оплату лечения и медикаментов (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.). Если в кассовом чеке, выданном аптекой, не указано наименование оплаченных препаратов, то придется представить еще и товарный чек;
- справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогах за 2003 год (форма 2-НДФЛ);
- копию свидетельства о браке, свидетельства о вашем рождении или о рождении ребенка, если вы хотите получить вычет на лечение своих родственников.
Инспекция
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
по городу Мыски
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
