|  |
<ПИСЬМО> ИМНС РФ по г. Мыски (Кемеровская обл.) от 25.02.2004 № 12
"СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ"
Официальная публикация в СМИ:
"Вариант", № 22, 25.02.2004
ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ГОРОДУ МЫСКИ
ПИСЬМО
от 25 февраля 2004 г. № 12
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ
Вопрос: Кому полагается социальный налоговый вычет на обучение?
Ответ:
Как вы знаете, Налоговый кодекс позволяет уменьшить налогооблагаемый доход физического лица на социальные налоговые вычеты (ст. 219). К их числу относится вычет на обучение. Его могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Опекуны и попечители с этого года вправе вычитать из своего дохода расходы на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, а после прекращения опеки или попечительства - уже бывших подопечных до достижения ими возраста 24 лет. Такое право им предоставил Федеральный закон от 06.05.2003 № 51-ФЗ.
Вопрос: С каких видов доходов можно получить налоговый вычет?
Ответ:
Вычет производится из суммы дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и не зависит от источника получения. Например, индивидуальный предприниматель вправе получить вычет на обучение из своих доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых по ставке 13%. А вот если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды (они облагаются налогом в размере 35 процентов), он не может воспользоваться вычетом.
Вопрос: Расходы на обучение, в каких образовательных учреждениях уменьшают налогооблагаемый доход?
Ответ:
Вычет предоставляется тем налогоплательщикам, дети которых или они сами платно обучались в образовательных учреждениях.
К образовательным относятся учреждения следующих типов:
- дошкольные;
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых;
- специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии;
- учреждения дополнительного образования;
- учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
- учреждения дополнительного образования детей;
- другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.
Таким образом, социальный вычет может быть предоставлен при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведенный перечень.
Чтобы налогоплательщик смог получить вычет, учреждение должно иметь лицензию на соответствующий вид деятельности или иной документ, подтверждающий образовательный статус учреждения. Место расположения образовательного учреждения роли не играет: оно может находиться как в России, так и за рубежом.
Получить налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Не имеет значения и форма собственности образовательного учреждения: налогоплательщик может получить вычет за образование, полученное и в государственном, и в коммерческом учебном заведении. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. С лицензии либо другого подтверждающего документа нужно снять копию: она потребуется для сдачи в налоговую инспекцию.
Обратите внимание: есть виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию:
- образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;
- индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.
Если налогоплательщик получил такое образование, вычет ему не полагается.
Вопрос: Каков максимальный размер налогового вычета на обучение?
Ответ:
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка - 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Вопрос: Что необходимо предпринять, чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение?
Ответ:
Прежде всего налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на обучение. Вопреки распространенному мнению? срок обращения за вычетом не ограничивается 30 апреля (дата истечения срока сдачи декларации для тех, кто обязан ее сдать). Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на обучение.
Так, в 2004 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по расходам на обучение, произведенным в 2003, 2002 и 2001 годах.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:
1) письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме);
2) заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год;
3) паспорт;
4) справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
5) копию договора на обучение;
6) копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг;
7) платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение.
Налогоплательщик, претендующий на вычет на обучение своего ребенка, подает копию свидетельства о его рождении; на обучение подопечного - копию распоряжения о назначении опеки (попечительства).
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика.
Вопрос: Как правильно оформить документы для получения социального налогового вычета на обучение?
Ответ:
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за обучение. Причем наличным или безналичным путем. Передача в счет оплаты обучения иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет. Если плату за образование своего сотрудника вносила организация безвозмездно (сумма оплаты за обучение не была удержана из зарплаты работника), получить вычет сотрудник не сможет.
Размер и форма оплаты за обучение должны быть указаны в договоре на обучение. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.
Обратите внимание: платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В противном случае право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда образование получал не сам налогоплательщик, а его ребенок или подопечный. Если платежные документы выписаны на ребенка или подопечного, вычет может быть предоставлен только самому ребенку или подопечному при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Если налогоплательщик вносил плату за собственное обучение, он имеет право на вычет независимо от формы обучения. Вычет же на обучение ребенка или подопечного его родитель (опекун, попечитель) может получить, только если учеба велась по дневной форме. Так, например, если ваши дети ходят на платные вечерние курсы иностранного языка, воспользоваться вычетом у вас не получится. Если же на такие курсы будете ходить вы сами, вы сможете получить вычет.
Нужно также отметить, что в законодательстве об образовании вместо понятия "дневная форма обучения" используется термин "очная форма". Поэтому для получения вычета на обучение ребенка или подопечного в договоре должна быть указана либо дневная форма обучения, либо очная.
Зам. руководителя
Инспекции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
по городу Мыски,
советник налоговой
службы РФ II ранга
П.НИКУЛИНА
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
